当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额的会计核算

发布人：荣立亚财务

 

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号（以下简称39号公告）第七条规定2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。全文如下：

1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。纳税人在年度首次确认适用10％加计抵减政策时，应向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。生产、生活性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人。

2.自2019年10月1日至2021年12月1日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％，抵减应纳税额。纳税人在年度首次确认适用15％加计抵减政策时，应向主管税务机关提交《适用15％加计抵减政的声明》。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人。      ，

根据以上文件内容，企业会计核算按照以下会计科目设置、会计凭证和会计分录进行账务处理：

一、 会计科目设置

1、 在“应交税费-增值税-进项税额”三级会计科目下设置“认证抵扣进项税“和“交通费抵扣增值税”四级明细科目。

2、 在“应交税费-未交增值税”二级科目项下增加设置“应交未交增值税”和“加计10%抵扣税额”三级科目。

二、 表单凭证

表单1：交通费抵扣进项税额计算单

年月	记账凭证号	报销人	费用 单号	票据 时间	票据 种类	张数	票据 金额	税率	进项 税额
202103		李明	Y’w’b 20210309	20210306	飞机票	2	2760	9%	227.89
					火车票			9%
					船票	4	890	3%	25.92
	合计						3650		253.81

 

表单2：加计10%抵扣进项税额计算单

项目	时间	票据 张数	发票金额	进项税额	加计10%进项税额
认证抵扣进项税	2021-03	23	85668	5140.08	514.01
交通费抵扣进项税	2021-03	4	3650	253.81	25.38
合计				5393.89	539.39

 

一、 会计分录：

1、 例：3月李明出差报销飞机票2张合计2860元，其中每张燃油费50元，

船票4张，金额合计890元，均实名，报销单号为YWB20210309。

根据以上信息填写表单1，会计分录：

借：管理费用——差旅费                                                                  3496.19元

借：应交税费——增值税——进项税额——交通运输费抵扣进项税      253.81元

     贷：银行存款——XX账户                                                            3750元

2、 月末，财务人员根据本月认证的增值税专用发票清单以及表单1填写的信息填写表单2（如例表），会计分录：

 借：应交税费——未交增值税——加计10%进项抵扣税额           539.39元

     贷：营业外收入——政府补贴收入                                          539.39元

 

以上处理意见仅供参考运用，严禁转发。